Chi phí thúc đẩy kinh doanh có được trừ khi tính thuế TNDN?

Bài viết đã được LegalZone rà soát và viết lại theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 67/2025/QH15, Nghị định 320/2025/NĐ-CP, Thông tư 20/2026/TT-BTC và Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15. Nội dung dưới đây dùng cho kỳ tính thuế từ khi hệ thống văn bản mới có hiệu lực, trừ khi có văn bản sửa đổi sau này.

Bài viết đã được LegalZone rà soát và viết lại theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 67/2025/QH15, Nghị định 320/2025/NĐ-CP, Thông tư 20/2026/TT-BTC và Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15. Nội dung dưới đây dùng cho kỳ tính thuế từ khi hệ thống văn bản mới có hiệu lực, trừ khi có văn bản sửa đổi sau này.

Không đánh giá theo tên gọi

Chi phí thúc đẩy kinh doanh có thể là marketing, hỗ trợ bán hàng, chiết khấu, khuyến mại, thưởng doanh số hoặc hỗ trợ đại lý. Cách xử lý thuế phụ thuộc bản chất khoản chi, hồ sơ chứng minh và quy định chuyên ngành.

Điều kiện cơ bản

• Khoản chi thực tế phát sinh và liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khi thuộc diện bắt buộc.
• Có quy chế, chương trình, hợp đồng hoặc tài liệu chứng minh đối tượng, điều kiện và kết quả chi.
• Không thuộc nhóm khoản chi không được trừ hoặc phần vượt mức theo quy định.

Nên chuẩn bị bộ hồ sơ riêng

Với chương trình khuyến mại hoặc hỗ trợ bán hàng lớn, doanh nghiệp nên lập bộ hồ sơ gồm quyết định chương trình, ngân sách, danh sách đối tượng, điều kiện hưởng, đối soát kết quả, chứng từ chi và bằng chứng truyền thông/triển khai.

Kiểm tra trước khi áp dụng

• Xác định đúng kỳ tính thuế, loại thu nhập và văn bản đang áp dụng tại thời điểm phát sinh.
• Tách riêng doanh thu, chi phí, thu nhập khác, ưu đãi và khoản không được trừ; không gộp tất cả vào một dòng kế toán.
• Lưu hợp đồng, hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và hồ sơ giải trình để bảo vệ chi phí khi quyết toán.

Câu hỏi thường gặp

Chi phí marketing có bị khống chế không?

Cần kiểm tra bản chất khoản chi và quy định hiện hành. Không nên áp dụng máy móc các giới hạn cũ nếu đã thay đổi.

Chi hỗ trợ khách hàng có được trừ không?

Có thể, nếu chứng minh được liên quan kinh doanh, đủ chứng từ và không thuộc khoản bị loại.

Chi bằng tiền mặt có rủi ro không?

Có. Với khoản chi thuộc diện phải thanh toán không dùng tiền mặt, chi tiền mặt có thể làm mất điều kiện được trừ.

Lưu ý khi lưu hồ sơ quyết toán

Với thuế TNDN, kết luận đúng trên bài viết chỉ là bước đầu. Khi quyết toán, doanh nghiệp cần chứng minh bằng hồ sơ thực tế: hợp đồng, nghiệm thu, hóa đơn, chứng từ thanh toán, bảng phân bổ, quyết định nội bộ và giải trình kế toán. Nếu hồ sơ không thể hiện được bản chất khoản thu hoặc khoản chi, cơ quan thuế có thể điều chỉnh dù doanh nghiệp đang áp dụng đúng văn bản về mặt nguyên tắc.

Văn bản áp dụng

Cần rà soát hồ sơ thuế cụ thể? LegalZone có thể kiểm tra doanh thu, chi phí được trừ, ưu đãi thuế, chuyển nhượng vốn và hồ sơ kê khai để giảm rủi ro truy thu hoặc bị loại chi phí.