LegalZone
Bài viết đã được LegalZone rà soát và viết lại theo các văn bản pháp luật đang áp dụng cho kỳ tính thuế 2026. Với thu nhập từ tiền lương, tiền công và thu nhập kinh doanh của cá nhân, cần lưu ý quy định mới của Luật Thuế thu nhập cá nhân 109/2025/QH15; các hướng dẫn cũ chỉ nên dùng cho phần thủ tục hoặc nội dung chưa bị thay thế.
Bước 1: xác định tình trạng cư trú
Cách tính thuế TNCN cho người nước ngoài trước hết phụ thuộc việc cá nhân đó là cư trú hay không cư trú tại Việt Nam. Cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có căn cứ tính thuế khác nhau, đặc biệt đối với tiền lương, tiền công.
Doanh nghiệp nên lưu hồ sơ về ngày nhập cảnh, hợp đồng lao động, nơi ở, giấy phép lao động, thư bổ nhiệm và thông tin nơi trả thu nhập để xác định đúng tình trạng cư trú và phạm vi thu nhập chịu thuế.
Cá nhân cư trú
Nếu người nước ngoài là cá nhân cư trú, thuế từ tiền lương, tiền công được tính trên thu nhập tính thuế sau khi trừ bảo hiểm bắt buộc, giảm trừ gia cảnh và các khoản giảm trừ hợp lệ. Biểu thuế áp dụng là biểu lũy tiến từng phần.
| Bậc | Thu nhập tính thuế/tháng | Thuế suất |
|---|---|---|
| 1 | Đến 10 triệu đồng | 5% |
| 2 | Trên 10 đến 30 triệu đồng | 10% |
| 3 | Trên 30 đến 60 triệu đồng | 20% |
| 4 | Trên 60 đến 100 triệu đồng | 30% |
| 5 | Trên 100 triệu đồng | 35% |
Cá nhân không cư trú
Đối với cá nhân không cư trú, thuế TNCN từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công nhận được do thực hiện công việc tại Việt Nam nhân với thuế suất 20%, không phân biệt nơi trả thu nhập.
Lưu ý với thu nhập trả từ nước ngoài
Nếu người nước ngoài làm việc tại Việt Nam nhưng một phần tiền lương được công ty mẹ hoặc đơn vị ở nước ngoài chi trả, doanh nghiệp cần rà soát hợp đồng, thư bổ nhiệm và cơ chế hoàn trả chi phí để xác định nghĩa vụ kê khai, khấu trừ, quyết toán tại Việt Nam.
Câu hỏi thường gặp
Người nước ngoài làm dưới 183 ngày luôn là không cư trú?
Số ngày hiện diện là yếu tố quan trọng nhưng không phải yếu tố duy nhất trong mọi hồ sơ. Cần kiểm tra nơi ở, hợp đồng thuê nhà, điều ước thuế nếu có và toàn bộ tình trạng cư trú trong năm tính thuế.
Lương trả ở nước ngoài có phải khai tại Việt Nam không?
Nếu khoản lương liên quan đến công việc thực hiện tại Việt Nam, doanh nghiệp và cá nhân cần đánh giá nghĩa vụ thuế tại Việt Nam, kể cả khi tiền được trả từ công ty ở nước ngoài.
Người nước ngoài có được giảm trừ người phụ thuộc không?
Nếu là cá nhân cư trú và đáp ứng điều kiện về người phụ thuộc, người nước ngoài có thể được tính giảm trừ theo quy định. Cần chuẩn bị giấy tờ chứng minh quan hệ và tình trạng phụ thuộc phù hợp.
Văn bản áp dụng
Văn bản pháp luật tải về trên LegalZone
Cần kiểm tra hồ sơ cụ thể? LegalZone có thể rà soát hợp đồng lao động, bảng lương, hồ sơ người phụ thuộc và tờ khai quyết toán để xác định nghĩa vụ thuế đúng trước khi nộp.
