06 nguồn thu nhập chịu thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

06 khoản thu nhập tính thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP ra sao?

Ngày 15/12/2025, Chính phủ Việt Nam đã ban hành Nghị định 320/2025/NĐ-CP, quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. Theo Điều 15 của nghị định này, có 06 khoản thu nhập sẽ bị tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản bao gồm:

1. Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất (bao gồm cả chuyển nhượng dự án gắn liền với chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền thuê đất theo quy định của pháp luật).

2. Thu nhập từ hoạt động cho thuê, cho thuê lại quyền sử dụng đất của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản theo quy định của pháp luật về đất đai, không phân biệt có hay không có kết cấu hạ tầng, công trình kiến trúc gắn liền với đất.

3. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà, công trình xây dựng gắn liền với đất, bao gồm cả các tài sản gắn liền với nhà, công trình đó nếu không tách riêng giá trị tài sản khi chuyển nhượng.

4. Thu nhập từ chuyển nhượng các tài sản gắn liền với đất.

5. Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu nhà, cơ sở hạ tầng, công trình kiến trúc trên đất.

6. Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê bất động sản của Quỹ đầu tư bất động sản theo quy định của pháp luật.

Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 15/12/2025, đánh dấu một bước tiến quan trọng trong việc nâng cao tính minh bạch và công bằng trong quản lý thuế đối với lĩnh vực bất động sản tại Việt Nam.

Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản ra sao?

Theo Điều 16 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, căn cứ để tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản được quy định như sau:

1. Căn cứ tính thuế là tổng thu nhập tính thuế và thuế suất.

2. Thu nhập tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản trừ đi các khoản lỗ của hoạt động chuyển nhượng (nếu có).

3. Thu nhập chịu thuế được xác định bằng doanh thu từ chuyển nhượng bất động sản trừ đi chi phí được trừ từ hoạt động này (bao gồm giá vốn của bất động sản và các khoản chi phí liên quan).

4. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản là 20%.

5. Số thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế được tính bằng thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng nhân với thuế suất 20%.

6. Trong một số trường hợp đặc biệt, như tổ chức tín dụng hoặc tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ, cần tuân thủ quy định chặt chẽ về việc kê khai và nộp thuế từ các hoạt động này.

Những khoản thu nhập chịu thuế TNDN từ 15/12/2025 bao gồm?

Theo Điều 3 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, những khoản thu nhập chịu thuế sẽ bao gồm các loại sau:

1. Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả hoạt động dầu khí và các khoản thu nhập phát sinh từ những hoạt động này.

2. Thu nhập khác bao gồm:

   • Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chứng khoán, ngoại trừ những khoản thu liên quan trực tiếp đến cổ phiếu và các khoản thu khác trong việc tăng, giảm vốn chủ sở hữu.
   • Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản và các tài sản khác.
   • Thu nhập từ quyền sở hữu, sử dụng tài sản.

3. Thu nhập từ cho thuê tài sản (trừ bất động sản) sẽ được xác định bằng doanh thu từ cho thuê trừ đi các khoản chi phí liên quan.

4. Chi phí lãi, cho vay vốn và chênh lệch tỷ giá là các yếu tố có thể tạo ra thu nhập chịu thuế.

5. Bên cạnh đó, các khoản thu nhập từ hoạt động kinh doanh ở nước ngoài cũng sẽ tính vào tổng thu nhập chịu thuế.

Tóm lại, Nghị định 320/2025/NĐ-CP đã có những quy định rõ ràng nhằm hướng dẫn và chuẩn hóa các hình thức thu nhập từ hoạt động kinh doanh bất động sản. Nếu bạn cần thêm thông tin chi tiết hay hỗ trợ tư vấn về luật pháp tại Việt Nam, hãy liên hệ với Luật tại https://legalzone.vn/ để được hỗ trợ tốt nhất.