Chuyển nhượng quyền sử dụng đất từ cá nhân sang công ty và sau đó cho công ty khác: Quy định về thuế GTGT và thuế TNDN.

Cách Tính Thuế Khi Chuyển Nhượng Quyền Sử Dụng Đất Tại Việt Nam

Trong bối cảnh phát triển kinh tế, việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất ngày càng trở nên phổ biến. Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp và cá nhân vẫn còn băn khoăn về cách tính thuế khi thực hiện giao dịch này. Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn về các quy định thuế liên quan đến việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất tại Việt Nam.

1. Giá Đất Được Trừ Khi Tính Thuế GTGT

Theo Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC, giá tính thuế GTGT khi chuyển nhượng bất động sản được xác định bằng giá chuyển nhượng thực tế trừ đi giá đất được trừ để tính thuế GTGT.

• Giá đất được trừ khi tính thuế GTGT bao gồm:
  • Trường hợp kinh doanh nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất từ cá nhân hoặc tổ chức, giá đất được trừ là giá tại thời điểm nhận chuyển nhượng (bao gồm cả giá trị cơ sở hạ tầng nếu có). Cần lưu ý rằng, cơ sở hạ tầng đã tính vào giá trị quyền sử dụng đất thì không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
  • Nếu giá đất không bao gồm giá trị cơ sở hạ tầng, cơ sở kinh doanh có thể kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho phần cơ sở hạ tầng chưa tính vào giá trị quyền sử dụng đất.
  • Nếu không xác định được giá đất tại thời điểm nhận chuyển nhượng, thì sẽ dựa vào giá do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định.

2. Tính Thuế Thu Nhập Chuyển Nhượng Bất Động Sản

Theo Điều 17 Thông tư 78/2014/TT-BTC, căn cứ tính thuế từ chuyển nhượng bất động sản được xác định như sau:

• Thu nhập chịu thuế được tính bằng doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản trừ đi giá vốn của bất động sản cùng các khoản chi phí liên quan.
• Doanh thu từ chuyển nhượng bất động sản được xác định theo giá thực tế ghi trong hợp đồng chuyển nhượng.

3. Nghĩa Vụ Thuế Khi Công Ty Chuyển Nhượng Quyền Sử Dụng Đất

Khi một công ty nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất từ cá nhân và sau đó chuyển nhượng lại cho một công ty khác, việc nộp thuế GTGT và thuế TNDN được thực hiện như sau:

• Theo Công văn 3885/CTTPHCM-TTHT năm 2022, giá đất để tính thuế GTGT được xác định là giá đất tại thời điểm nhận chuyển nhượng, căn cứ theo Thông tư 219/2013/TT-BTC. Doanh nghiệp phải thực hiện việc khai thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

• Về thuế TNDN, căn cứ tính thuế từ chuyển nhượng bất động sản được thực hiện theo quy định tại Thông tư 78/2014/TT-BTC, doanh nghiệp cũng cần thực hiện khai và nộp thuế theo quy định tại Thông tư 151/2014/TT-BTC.

4. Một Số Ví Dụ Cụ Thể

Ví dụ 1: Doanh nghiệp A nhận chuyển nhượng 300m2 đất với giá 10 tỷ đồng và không có đủ hồ sơ để xác định giá đất tại thời điểm nhận chuyển nhượng. Doanh nghiệp A sau đó chuyển nhượng lại cho doanh nghiệp B với giá 14 tỷ đồng. Trong trường hợp này, giá đất để trừ thuế GTGT sẽ là giá do Ủy ban nhân dân quy định tại thời điểm nhận chuyển nhượng.

Ví dụ 2: Doanh nghiệp B mua 2000 m2 đất kèm theo cơ sở hạ tầng từ doanh nghiệp A với tổng giá thanh toán 62 tỷ đồng. Khi doanh nghiệp B bán 01 căn biệt thự với giá chuyển nhượng là 10 tỷ đồng, giá trị quyền sử dụng đất và giá trị cơ sở hạ tầng sẽ ảnh hưởng đến số thuế GTGT phải nộp.

5. Kết Luận

Việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất không chỉ liên quan đến giá trị tài sản mà còn bao gồm nghĩa vụ thuế mà các bên giao dịch cần phải thực hiện. Do đó, để đảm bảo tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa lợi ích tài chính, doanh nghiệp và cá nhân cần nắm rõ các quy định về thuế, đặc biệt là thuế GTGT và thuế TNDN.

Nếu bạn cần thêm thông tin hoặc hỗ trợ chính thức về các vấn đề luật tại Việt Nam, vui lòng truy cập tại LegalZone. Chúng tôi sẵn sàng hỗ trợ bạn trong mọi vấn đề pháp lý liên quan đến chuyển nhượng quyền sử dụng đất và các lĩnh vực khác.

Câu hỏi thường gặp:

Câu hỏi: Cho tôi hỏi, trường hợp công ty nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất từ cá nhân sau đó chuyển nhượng lại cho công ty khác thì tính thuế thế nào? Câu hỏi của Anh Thư đến từ Gia Lai.

Trả lời:

Khi công ty nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất từ cá nhân và sau đó chuyển nhượng lại cho công ty khác, việc tính thuế GTGT và thuế TNDN sẽ diễn ra như sau:

1. Về thuế GTGT:

   • Giá đất được trừ để tính thuế GTGT khi chuyển nhượng là giá đất tại thời điểm nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất. Cụ thể, công ty cần tuân thủ theo quy định tại điểm a.4 khoản 10 Điều 7 của Thông tư 219/2013/TT-BTC.
   • Công ty sẽ phải thực hiện khai thuế GTGT với cơ quan thuế quản lý trực tiếp và hồ sơ khai thuế sẽ được thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 2 của Thông tư 26/2015/TT-BTC.

2. Về thuế TNDN:

   • Căn cứ tính thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản sẽ tuân theo quy định tại Điều 17 của Thông tư 78/2014/TT-BTC.
   • Việc khai và nộp thuế TNDN sẽ được thực hiện theo quy định tại Điều 16 của Thông tư 151/2014/TT-BTC.

Tóm lại, công ty cần căn cứ vào giá trị quyền sử dụng đất trên thực tế và thực hiện các bước khai báo thuế đúng quy định để đảm bảo tuân thủ pháp luật.