Doanh thu chuyển nhượng bất động sản và cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp: Quy định và căn cứ.

Doanh thu chuyển nhượng BĐS và các quy định về thuế TNDN tại Việt Nam

Mở đầu

Trong bối cảnh kinh tế hiện nay, việc hiểu rõ về luật thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong lĩnh vực chuyển nhượng bất động sản (BĐS) là yếu tố cực kỳ quan trọng đối với các doanh nghiệp. Bài viết này sẽ phân tích các quy định về doanh thu chuyển nhượng BĐS được trừ khi tính thuế TNDN theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP, các khoản thu nhập từ hoạt động này và căn cứ tính thuế TNDN.

1. Doanh thu chuyển nhượng BĐS được trừ khi tính thuế TNDN

Theo quy định tại khoản 1 Điều 17 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh thu từ chuyển nhượng BĐS được phép trừ khi tính thuế TNDN với một số điều kiện cụ thể. Doanh thu này được xác định theo giá thực tế của giao dịch chuyển nhượng bất động sản, bao gồm cả các khoản phụ thu và phí phát sinh.

Trong trường hợp giá chuyển nhượng thấp hơn giá đất tại bảng giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố ban hành tại thời điểm ký hợp đồng, doanh thu sẽ được tính theo giá đất do các cơ quan này quy định. Thời điểm xác định doanh thu tính thuế là khi bên bán bàn giao bất động sản cho bên mua, không phụ thuộc vào việc bên mua đã đăng ký quyền sở hữu hay chưa.

2. Xác định doanh thu tính thuế khi chuyển nhượng BĐS

Khi thực hiện các giao dịch chuyển nhượng BĐS, doanh nghiệp cũng cần lưu ý đến những quy định về thời điểm tính thuế. Cụ thể, nếu doanh nghiệp có thực hiện dự án đầu tư và đã thu tiền ứng trước của khách hàng, thời điểm xác định doanh thu sẽ là thời điểm thu tiền của khách hàng. Doanh thu này có thể được kê khai là doanh thu chính thức hoặc tạm nộp thuế theo tỷ lệ nhất định.

Ngoài ra, khi bàn giao bất động sản, doanh nghiệp cần thực hiện quyết toán thuế TNDN. Trường hợp số thuế đã tạm nộp thấp hơn số thuế phải nộp, doanh nghiệp sẽ phải nộp bổ sung. Ngược lại, nếu số thuế tạm nộp lớn hơn thì sẽ được trừ vào kỳ tiếp theo hoặc hoàn lại.

3. Các khoản thu nhập từ chuyển nhượng BĐS

Theo Điều 15 của Nghị định 320/2025/NĐ-CP, các khoản thu nhập từ chuyển nhượng BĐS bao gồm:

• Chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền thuê đất, bao gồm cả chuyển nhượng dự án gắn liền với đất.
• Cho thuê quyền sử dụng đất, không phân biệt có hay không có kết cấu hạ tầng.
• Chuyển nhượng nhà, công trình xây dựng gắn liền với đất, bao gồm cả tài sản gắn liền.
• Chuyển nhượng quyền sở hữu nhà ở, cơ sở hạ tầng.
• Các khoản thu nhập từ hoạt động của Quỹ đầu tư bất động sản.

Các khoản thu nhập này phải được kê khai và nộp thuế theo quy định hiện hành.

4. Căn cứ tính thuế TNDN theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Theo Điều 5 của Nghị định 320/2025/NĐ-CP, căn cứ để tính thuế TNDN bao gồm:

1. Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế và thuế suất áp dụng.
2. Kỳ tính thuế được thực hiện theo quy định tại Điều 5 của Luật Thuế TNDN 2025 và pháp luật quản lý thuế.

Các doanh nghiệp cần nắm rõ các quy định trên để thực hiện nghĩa vụ thuế một cách chính xác, tránh việc vi phạm pháp luật.

Kết luận

Hiểu biết về quy định của luật trong lĩnh vực chuyển nhượng BĐS không chỉ giúp các doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế một cách chính xác mà còn góp phần tối ưu hóa hoạt động kinh doanh. Để được tư vấn chi tiết và hỗ trợ trong việc thực hiện các nghĩa vụ thuế liên quan đến chuyển nhượng BĐS, bạn có thể tham khảo thêm tại Legal Zone.

Việc nắm vững các quy định pháp lý sẽ giúp doanh nghiệp đưa ra những quyết định đúng đắn trong hoạt động đầu tư và phát triển. Hy vọng bài viết này sẽ cung cấp thông tin hữu ích cho bạn đọc trong việc tìm hiểu về luật liên quan đến chuyển nhượng BĐS tại Việt Nam.