Quy định mới về thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN từ 15/12/2025 theo Nghị định 320

Thời điểm xác định doanh thu làm căn cứ tính thuế TNDN từ 15/12/2025 theo Nghị định 320 ra sao?

Ngày 15 tháng 12 năm 2025, Chính phủ Việt Nam đã ban hành Nghị định số 320/2025/NĐ-CP, quy định chi tiết một số điều và biện pháp để hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. Nghị định này đặt ra các quy định về thời điểm xác định doanh thu làm căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Thời điểm xác định doanh thu

Theo khoản 2 Điều 8 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, thời điểm để xác định doanh thu như sau:

1. Đối với hoạt động bán hàng hóa: Thời điểm này được xác định là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.
2. Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ: Thời điểm xác định là khi hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua, trừ các trường hợp quy định tại khoản 3 Điều 8 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
3. Bộ trưởng Bộ Tài chính sẽ quy định chi tiết về thời điểm xác định doanh thu ngoài các trường hợp đã nêu.

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế

Đối với các hoạt động cụ thể, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được quy định như sau:

1. Hoạt động gia công hàng hóa: Doanh thu là tiền thu từ hoạt động gia công bao gồm cả tiền công, chi phí về nguyên vật liệu, động lực, và các chi phí khác phục vụ cho hoạt động gia công.

2. Hàng hóa, dịch vụ bán theo phương thức trả góp hoặc trả chậm: Doanh thu là số tiền bán hàng hóa, dịch vụ được thanh toán một lần và không bao gồm các khoản lãi trả góp hay lãi trả chậm.

3. Hoạt động kinh doanh đại lý: Doanh nghiệp giao hàng hóa cho các đại lý là tổng số tiền bán hàng hóa. Đối với đại lý bán hàng đúng giá, doanh thu là tiền hoa hồng theo hợp đồng đại lý.

4. Sử dụng nội bộ: Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng trao đổi, tiêu dùng nội bộ, doanh thu được xác định theo giá bán vào thời điểm trao đổi.

5. Hoạt động cho thuê tài sản: Doanh thu là số tiền bên thuê trả theo hợp đồng. Nếu bên thuê đã trả trước nhiều năm, doanh nghiệp có thể chọn phương pháp để xác định doanh thu.

6. Kinh doanh dịch vụ ngoài: Doanh thu từ dịch vụ là số tiền thu được từ bán vé và thẻ hội viên trong kỳ tính thuế.

Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp quy định ra sao?

Theo Điều 5 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, kỳ tính thuế sẽ được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính do doanh nghiệp lựa chọn. Trường hợp doanh nghiệp chọn năm tài chính khác năm dương lịch cần phải thông báo với cơ quan thuế quản lý của họ trước khi thực hiện.

Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm những gì?

Theo Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, thu nhập chịu thuế bao gồm:

1. Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh: Bao gồm hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác.

2. Các khoản thu nhập khác:

   • Chuyển nhượng vốn, chứng khoán và bất động sản.
   • Lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn.
   • Chênh lệch từ việc đánh giá lại tài sản.
   • Các khoản tài trợ, tặng cho nhận được.

3. Doanh nghiệp nước ngoài: Thu nhập phát sinh tại Việt Nam được tính là thu nhập có nguồn gốc từ Việt Nam, không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành kinh doanh.

4. Doanh nghiệp Việt Nam: Khi hoạt động sản xuất, kinh doanh tại nước ngoài, số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được trừ vào số thuế phải nộp ở Việt Nam.

5. Các khoản thu nhập khác: Các khoản thu nhập được miễn thuế theo quy định tại Điều 4 của Luật cũng không phải tính vào thu nhập chịu thuế.

Kết luận

Nghị định 320/2025/NĐ-CP không chỉ quy định rõ ràng về thời điểm xác định doanh thu mà còn cung cấp hướng dẫn cụ thể về các loại thu nhập chịu thuế. Điều này làm cho việc tính toán thuế TNDN trở nên minh bạch và dễ dàng hơn cho các doanh nghiệp. Các doanh nghiệp nên chủ động tìm hiểu kỹ lưỡng quy định này và có thể tham khảo ý kiến pháp lý từ những đơn vị chuyên về luật tại Vietnam như https://legalzone.vn/ để đảm bảo tuân thủ đúng các quy định và quy trình hiện hành.