Điều khoản chuyển tiếp Nghị định 320 về Thuế thu nhập doanh nghiệp: Chi tiết và Thời gian áp dụng
Ngày 15/12/2025, Chính phủ Việt Nam chính thức ban hành Nghị định 320/2025/NĐ-CP, quy định chi tiết về một số điều và biện pháp thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. Sự ra đời của nghị định này nhằm mục đích cải cách và nâng cao tính minh bạch trong việc quản lý thuế.
1. Điều khoản chuyển tiếp Nghị định 320 về Thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo Điều 25 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, các điều khoản chuyển tiếp được quy định cụ thể như sau:
-
Dự án đầu tư mới: Doanh nghiệp có dự án đầu tư mới trước ngày Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có hiệu lực, và vẫn đang trong thời gian nhận ưu đãi về thuế, sẽ được tiếp tục hưởng các ưu đãi này cho thời gian còn lại, căn cứ theo quy định tại thời điểm cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư. Nếu mức ưu đãi tại Nghị định 320 cao hơn mức đã nhận, doanh nghiệp sẽ được chuyển sang hưởng mức ưu đãi theo nghị định mới.
-
Dự án đầu tư mở rộng: Đối với doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng đã được cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư trước thời điểm luật có hiệu lực nhưng chưa được hưởng ưu đãi thuế, sẽ được hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại theo quy định tại thời điểm cấp Giấy chứng nhận. Nếu mức ưu đãi của Nghị định 320 cao hơn, doanh nghiệp sẽ được chuyển sang áp dụng ưu đãi theo nghị định này.
-
Khoản thu nhập và số lỗ: Doanh nghiệp có khoản thu nhập từ hoạt động được hưởng ưu đãi trước khi Luật 2025 có hiệu lực mà khoản thu nhập này không được ưu đãi theo luật mới sẽ không được hưởng ưu đãi thuế. Ngoài ra, doanh nghiệp vẫn có quyền chuyển lỗ phát sinh trước thời điểm Nghị định có hiệu lực cho thời gian còn lại.
2. Thời gian áp dụng Nghị định 320
Theo Điều 24 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, nghị định này sẽ có hiệu lực thi hành ngay từ ngày ký ban hành và chính thức áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025.
Cụ thể, doanh nghiệp có thể lựa chọn áp dụng các quy định về doanh thu, chi phí, ưu đãi thuế từ đầu kỳ tính thuế năm 2025 hoặc từ ngày Luật có hiệu lực, tùy thuộc vào thời điểm bắt đầu kỳ tính thuế của từng doanh nghiệp.
3. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo Điều 5 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, kỳ tính thuế sẽ được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính do doanh nghiệp lựa chọn, ngoại trừ một số trường hợp đặc biệt quy định tại điểm (2) của điều này. Nếu doanh nghiệp chọn kỳ tài chính khác với năm dương lịch, họ cần thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi thực hiện.
Kỳ tính thuế có thể thay đổi áp dụng theo quy định của pháp luật về quản lý thuế đối với các doanh nghiệp thuộc diện quy định riêng.
Kết luận
Nghị định 320/2025/NĐ-CP không chỉ là một văn bản pháp lý quan trọng nhằm điều chỉnh và cải cách hệ thống thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam mà còn là một cơ hội cho các doanh nghiệp có thể tối ưu hóa lợi ích thuế của mình. Để hiểu rõ hơn về các quy định và chi tiết liên quan, bạn có thể tìm thêm thông tin tại Legal Zone – nơi cung cấp dịch vụ tư vấn pháp lý chuyên nghiệp tại Việt Nam và sẵn sàng hỗ trợ doanh nghiệp bạn trong việc áp dụng đúng quy định của pháp luật./
Danh mục
