Công văn 4363/DON-QLDN2 Hướng dẫn Mới về Thuế TNDN Đối với Doanh Thu Bất Động Sản và Giảm Vốn Điều Lệ Ra Sao?
Ngày 7 tháng 10 năm 2025, Công văn 4363/DON-QLDN2 đã được ban hành bởi Cục Thuế tỉnh Đồng Nai, nhằm hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) liên quan đến doanh thu từ hoạt động bất động sản cũng như quy định về giảm vốn điều lệ đối với doanh nghiệp. Nội dung của công văn này có những quy định quan trọng mà doanh nghiệp cần nắm rõ để thực hiện nghĩa vụ thuế một cách hiệu quả.
1. Thông Tin Chung về Công Văn 4363/DON-QLDN2
Công văn này tập trung vào hai nội dung chính:
- Hướng dẫn thuế TNDN đối với doanh thu từ chuyển nhượng bất động sản.
- Quy trình giảm vốn điều lệ và trách nhiệm thực hiện các quy định liên quan.
2. Thuế TNDN Đối với Doanh Thu Bất Động Sản
2.1 Xác Định Thu Nhập Chịu Thuế
Theo Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài Chính, thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác. Cụ thể, thu nhập chịu thuế được tính toán như sau:
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác.
Công ty phải hạch toán riêng đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản và doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh khác. Mức thuế suất TNDN đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản là 22%, từ ngày 1 tháng 1 năm 2016 áp dụng mức thuế suất 20%.
2.2 Quy Định về Kê Khai và Nộp Thuế
Công ty phải kê khai riêng thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản trong hồ sơ thuế và nộp thuế theo quy định của pháp luật. Hồ sơ nộp thuế bao gồm chứng từ nộp thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản sẽ được sử dụng để quyết toán thuế tại trụ sở doanh nghiệp.
Nếu trong trường hợp công ty có lãi từ chuyển nhượng bất động sản nhưng gặp lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty không được bù trừ lãi từ hoạt động này với lỗ từ sản xuất kinh doanh.
3. Giảm Vốn Điều Lệ
Công văn cũng đề cập đến việc doanh nghiệp có thể giảm vốn điều lệ do lỗ lũy kế. Theo quy định tại Luật Doanh Nghiệp 2020, doanh nghiệp phải thực hiện thông báo giảm vốn điều lệ cho cơ quan đăng ký kinh doanh. Cụ thể:
- Công ty phải cam kết đảm bảo thanh toán đầy đủ các khoản nợ.
- Hồ sơ đăng ký giảm vốn điều lệ phải kèm theo báo cáo tài chính mới nhất.
Khi thực hiện điều chỉnh, công ty cần tư vấn với cơ quan đăng ký kinh doanh để đảm bảo tuân thủ quy trình pháp lý.
4. Quy Tắc Áp Dụng Ưu Đãi Thuế TNDN
4.1 Trường Hợp Được Ưu Đãi
Theo Điều 12 Luật Thuế TNDN 2025, Chính phủ quy định các trường hợp doanh nghiệp được áp dụng ưu đãi thuế như sau:
- Doanh nghiệp có dự án đầu tư tại vùng khó khăn.
- Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp.
Để được hưởng ưu đãi thuế, doanh nghiệp cần đảm bảo các điều kiện về dự án và thời gian phát sinh doanh thu.
5. Nguyên Tắc Quản Lý Thuế
Theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2019, có 5 nguyên tắc cơ bản mà mọi tổ chức và cá nhân phải tuân thủ khi thực hiện nghĩa vụ thuế:
- Nguyên tắc công khai, minh bạch: Tất cả các quy trình đều phải công khai, đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho người nộp thuế.
- Trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế: Các cơ quan có trách nhiệm quản lý thuế cần thực hiện công tác quản lý thuế một cách chính xác và hiệu quả.
- Tham gia quản lý thuế: Các tổ chức và cá nhân cũng có trách nhiệm tham gia vào quá trình quản lý thuế.
- Cải cách thủ tục hành chính: Cần phát triển ứng dụng công nghệ thông tin để tiết kiệm thời gian và nâng cao hiệu quả quản lý.
- Ưu tiên hàng hóa xuất khẩu: Cần áp dụng các biện pháp ưu tiên trong thực hiện thủ tục thuế đối với hàng hóa xuất khẩu.
Kết Luận
Công văn 4363/DON-QLDN2 đưa ra các quy định cụ thể liên quan đến thuế TNDN đối với doanh thu từ bất động sản và việc giảm vốn điều lệ cho các công ty. Doanh nghiệp nên nắm vững các quy định này để đảm bảo thực hiện nghĩa vụ thuế một cách hợp lý và tránh rủi ro pháp lý. Nếu bạn cần tìm hiểu thêm thông tin hay yêu cầu tư vấn pháp lý, hãy truy cập tại luật.
Danh mục
