Giá Tính Thuế Giá Trị Gia Tăng Có Bao Gồm Thuế Nhập Khẩu Và Thuế Bảo Vệ Môi Trường Hay Không?
Theo quy định tại Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC, việc xác định giá tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) được quy định rõ ràng. Cụ thể:
-
Đối với hàng hóa và dịch vụ bán ra, giá tính thuế GTGT chính là giá bán chưa bao gồm thuế GTGT. Đối với hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, giá bán là giá đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT.
-
Đặc biệt, đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường, giá tính thuế GTGT đã bao gồm thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa bao gồm thuế GTGT. Đối với hàng hóa vừa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường, giá bán là giá đã có cả hai loại thuế nhưng chưa có thuế GTGT.
-
Riêng đối với hàng hóa nhập khẩu, giá tính thuế là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có), thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có), và thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Trong trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn hay giảm thuế nhập khẩu, giá tính thuế GTGT là giá nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu xác định theo mức thuế phải nộp sau khi đã được miễn, giảm.
Từ các quy định trên, có thể khẳng định rằng giá tính thuế giá trị gia tăng bao gồm cả thuế nhập khẩu và thuế bảo vệ môi trường.
Chi Nhánh Của Doanh Nghiệp Chế Xuất Có Phải Nộp Thuế Giá Trị Gia Tăng Hay Không?
Theo quy định tại khoản 6 Điều 3 Thông tư 219/2013/TT-BTC, người nộp thuế GTGT bao gồm cả chi nhánh của doanh nghiệp chế xuất được thành lập với mục đích hoạt động mua bán hàng hóa. Theo đó:
-
Chi nhánh của doanh nghiệp chế xuất, nếu hoạt động mua bán hàng hóa tại Việt Nam, sẽ phải thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT theo quy định pháp luật. Điều này có nghĩa là khi chi nhánh nhập khẩu hàng hóa để phân phối, họ vẫn phải nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu và khi bán ra.
-
Ví dụ, nếu Công ty TNHH Sanko là một doanh nghiệp chế xuất, bên cạnh hoạt động sản xuất để xuất khẩu, nếu công ty này cũng được phép thực hiện nhập khẩu để bán tại thị trường nội địa, chi nhánh sẽ cần hạch toán riêng và thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT như bao dịch vụ thông thường khác.
Như vậy, chi nhánh của doanh nghiệp chế xuất sẽ phải nộp thuế GTGT khi tham gia vào hoạt động mua bán hàng hóa.
Nộp Thuế Giá Trị Gia Tăng Ở Đâu?
Theo quy định tại Điều 20 Thông tư 219/2013/TT-BTC, nơi nộp thuế GTGT được xác định tùy thuộc vào từng trường hợp:
-
Người nộp thuế kê khai và nộp thuế GTGT tại địa phương nơi sản xuất, kinh doanh của mình.
-
Nếu doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ và có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc ở tỉnh khác với tỉnh nơi trụ sở chính, họ sẽ cần nộp thuế tại cả hai địa phương.
-
Trong trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất ở tỉnh khác với trụ sở chính hoặc có hoạt động bán hàng ngoài tỉnh, họ sẽ phải kê khai và nộp thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu phát sinh tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất.
-
Đặc biệt, đối với cơ sở kinh doanh dịch vụ viễn thông, nếu có chi nhánh ở địa phương khác nơi có trụ sở chính, họ sẽ thực hiện khai, nộp thuế theo quy định riêng.
Tổng quan, việc kê khai và nộp thuế GTGT là hệ thống các bước cần thực hiện đúng theo quy định của luật Việt Nam, nhằm đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong quản lý thuế.
Nếu bạn có thêm câu hỏi hoặc cần tư vấn về luật, có thể truy cập trang web của chúng tôi tại legalzone.vn để tìm hiểu thêm thông tin chi tiết và nhận sự hỗ trợ cần thiết. Chúng tôi rất mong được hỗ trợ bạn trong việc tuân thủ và thực hiện nghĩa vụ thuế một cách hiệu quả nhất.
Câu hỏi thường gặp:
Câu hỏi: Giá tính thuế giá trị gia tăng có bao gồm thuế nhập khẩu và thuế bảo vệ môi trường hay không? Chi nhánh của doanh nghiệp chế xuất có phải nộp thuế giá trị gia tăng hay không?
Trả lời:
Theo quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều 7 của Thông tư 219/2013/TT-BTC, giá tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa và dịch vụ bán ra là giá bán chưa bao gồm thuế GTGT. Đối với hàng hóa nhập khẩu, giá tính thuế GTGT bao gồm giá nhập tại cửa khẩu cộng với các loại thuế như thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường. Như vậy, có thể khẳng định rằng giá tính thuế GTGT có bao gồm thuế nhập khẩu và thuế bảo vệ môi trường.
Còn về vấn đề chi nhánh của doanh nghiệp chế xuất, theo khoản 6 Điều 3 của Thông tư 219/2013/TT-BTC, chi nhánh này cần phải nộp thuế GTGT khi thực hiện hoạt động phân phối hàng hóa tại Việt Nam. Do đó, chi nhánh của doanh nghiệp chế xuất phải thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT riêng cho các hoạt động kinh doanh của mình.
Danh mục
