Hướng dẫn xác định chi phí trừ khi tính thuế TNDN cho khoản chi thưởng theo Công văn 5491/CT-CS

Toàn Văn Công Văn 5491/CT-CS Hướng Dẫn Xác Định Chi Phí Được Trừ Khi Tính Thuế TNDN Đối Với Khoản Chi Tiền Thưởng

Ngày 25 tháng 11 năm 2025, Cục Thuế đã ban hành Công văn 5491/CT-CS năm 2025 nhằm hướng dẫn xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với khoản chi tiền thưởng. Bài viết dưới đây sẽ đi sâu vào những nội dung chính của công văn này, giúp các doanh nghiệp, kế toán và những người làm việc trong lĩnh vực luật có cái nhìn rõ ràng hơn về các quy định hiện hành.

Nội Dung Chính

1. Toàn văn Công văn 5491/CT-CS hướng dẫn xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với khoản chi tiền thưởng.
2. Các khoản chi nào không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN?
3. Kỳ tính thuế TNDN được xác định thế nào?

1. Toàn Văn Công Văn 5491/CT-CS

Công văn 5491/CT-CS đã khẳng định rằng việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với khoản chi tiền thưởng phải tuân theo các quy định trong:

• Khoản 1 Điều 9 và khoản 1 Điều 14 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
• Khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ.
• Điều 9 của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.
• Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC.

Theo các quy định này, các doanh nghiệp cần xác định xem khoản tiền thưởng có liên quan đến hoạt động bán hàng hóa hay không. Nếu khoản thưởng là phần thanh toán cho hàng hóa, thì sẽ chịu thuế GTGT.

Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp, nếu khoản chi tiền thưởng thỏa mãn các điều kiện quy định trong Thông tư 96/2015/TT-BTC và không thuộc các khoản chi không được trừ theo pháp luật, thì sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

2. Các Khoản Chi Không Được Trừ Khi Xác Định Thu Nhập Chịu Thuế TNDN

Theo khoản 2 Điều 9 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, có một số khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

• Khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện quy định.
• Tiền phạt do vi phạm hành chính.
• Khoản chi đã được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác.
• Chi phí vượt mức theo quy định.
• Phần chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động.
• Khoản chi không có hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật.
• Chi phí không tương ứng với doanh thu tính thuế.

Do đó, các doanh nghiệp cần hết sức lưu ý để đảm bảo thực hiện đúng theo quy định của pháp luật nhằm tránh những rắc rối không đáng có trong quá trình quyết toán thuế.

3. Kỳ Tính Thuế TNDN Được Xác Định Thế Nào?

Kỳ tính thuế TNDN được quy định tại Điều 5 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025. Cụ thể:

• Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính mà doanh nghiệp lựa chọn. Trong trường hợp doanh nghiệp lựa chọn năm tài chính khác với năm dương lịch, cần thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi thực hiện.
• Đối với các doanh nghiệp thuộc đối tượng phải thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế, kỳ tính thuế sẽ được xác định theo các quy định đó.

Việc hiểu rõ kỳ tính thuế cũng như các quy định về chi phí được trừ sẽ giúp doanh nghiệp lập kế hoạch tài chính và quyết toán thuế một cách hiệu quả hơn.

Kết Luận

Với những nội dung trên, Công văn 5491/CT-CS đã cung cấp cho doanh nghiệp một cái nhìn tổng quan về việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với các khoản chi tiền thưởng. Doanh nghiệp cần chú ý đến các quy định này để thực hiện đúng và tránh những vấn đề phát sinh trong quá trình quyết toán thuế.

Nếu bạn cần thêm thông tin chi tiết hơn về các vấn đề pháp lý hoặc hỗ trợ về các quy định liên quan, vui lòng truy cập luật tại Legal Zone. Chúng tôi sẵn sàng hỗ trợ bạn trong mọi vấn đề liên quan đến pháp luật và thuế tại Việt Nam.