Hướng dẫn xác định đối tượng chịu thuế nhà thầu cho Công ty TNHH Việt Nam khi mua bán dịch vụ với công ty nước ngoài.

Hướng dẫn xác định đối tượng chịu thuế nhà thầu đối với Công ty TNHH Việt Nam có mua bán dịch vụ với công ty nước ngoài

Ngày 18/10/2023, Cục thuế Thành phố Hà Nội đã ban hành Công văn 74365/CTHN-TTHT năm 2023 hướng dẫn chi tiết về việc xác định đối tượng chịu thuế nhà thầu cho các Công ty TNHH Việt Nam có giao dịch dịch vụ với các công ty nước ngoài.

Các Trường Hợp Xác Định Đối Tượng Chịu Thuế Nhà Thầu

Căn cứ theo Công văn 74365, có hai trường hợp cụ thể mà các công ty TNHH Việt Nam cần lưu ý khi xác định nghĩa vụ thuế nhà thầu:

Trường Hợp 1: Công ty nước ngoài có phát sinh hoạt động kinh doanh tại Việt Nam

Trong trường hợp này, nếu công ty nằm tại Thái Lan (hay bất kỳ quốc gia nào khác) có phát sinh thu nhập tại Việt Nam thông qua hợp đồng hoặc thỏa thuận với công ty Việt Nam, công ty này sẽ thuộc đối tượng thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định tại Điều 1 Thông tư 103/2014/TT-BTC.

Cần lưu ý rằng, nếu công ty nước ngoài hoạt động tại Việt Nam nhưng không thông qua cơ sở thường trú tại đây, khoản thu nhập của họ sẽ chỉ chịu thuế ở Thái Lan như quy định tại Điều 7 của Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Thái Lan. Để được hưởng miễn giảm thuế, công ty TNHH Việt Nam phải thực hiện nộp hồ sơ theo hướng dẫn tại Điều 62 Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Trường Hợp 2: Công ty TNHH Việt Nam cung cấp dịch vụ cho công ty nước ngoài

Trong trường hợp này, nếu công ty TNHH Việt Nam cung cấp dịch vụ cho công ty tại Thái Lan và công ty Thái Lan giữ lại phần thuế để nộp thay cho công ty Việt Nam, công ty Việt Nam nên tham khảo thêm nội dung tại Công văn 5269/TCT-HTQT năm 2017 của Tổng cục Thuế.

Đối Tượng Chịu Thuế Nhà Thầu Tại Việt Nam

Theo quy định tại Điều 1 Thông tư 103/2014/TT-BTC, đối tượng phải chịu thuế nhà thầu tại Việt Nam bao gồm:

• Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại đây; cá nhân nước ngoài cư trú hoặc không cư trú tại Việt Nam.
• Tổ chức hoặc cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập từ hợp đồng ký với doanh nghiệp Việt Nam.
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện một phần hoặc toàn bộ hoạt động kinh doanh phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ tại Việt Nam.
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài thông qua tổ chức, cá nhân Việt Nam để thực hiện việc đàm phán và ký kết hợp đồng.
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu và phân phối hàng hóa tại thị trường Việt Nam.

Lưu ý rằng quy định trên không áp dụng cho các đối tượng quy định tại Điều 2 của Thông tư 103/2014/TT-BTC.

Các Loại Thuế Áp Dụng Đối Với Thuế Nhà Thầu

Theo quy định tại Điều 5 Thông tư 103/2014/TT-BTC, các loại thuế mà nhà thầu nước ngoài và nhà thầu phụ nước ngoài phải thực hiện bao gồm:

• Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho nhà thầu nước ngoài là tổ chức.
• Thuế GTGT và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với nhà thầu nước ngoài là cá nhân.
• Đối với các loại thuế, phí và lệ phí khác, nhà thầu nước ngoài vẫn phải tuân theo các văn bản pháp luật hiện hành.

Kết Luận

Việc xác định đúng đối tượng chịu thuế nhà thầu là rất quan trọng đối với các doanh nghiệp Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ với nước ngoài. Để đảm bảo tuân thủ đúng các quy định pháp luật, các công ty TNHH cần nắm rõ và áp dụng các hướng dẫn này vào các giao dịch kinh doanh cụ thể.

Đối với những vấn đề pháp lý phức tạp hơn, các công ty có thể tìm kiếm sự tư vấn từ các công ty luật chuyên nghiệp tại Việt Nam. Để tìm hiểu thêm về các dịch vụ pháp lý có sẵn, bạn có thể truy cập vào trang web luật để được hướng dẫn cụ thể hơn.

Câu hỏi thường gặp:

Câu hỏi: Hướng dẫn xác định đối tượng chịu thuế nhà thầu đối với Công ty TNHH Việt Nam có mua bán dịch vụ với công ty nước ngoài như thế nào?

Trả lời: Theo Công văn 74365/CTHN-TTHT năm 2023 của Cục thuế Thành phố Hà Nội, xác định đối tượng chịu thuế nhà thầu cho Công ty TNHH Việt Nam khi mua bán dịch vụ với công ty nước ngoài được chia thành hai trường hợp.

• Trường hợp 1: Nếu công ty ở nước ngoài (ví dụ: công ty cư trú tại Thái Lan) có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam và có thu nhập phát sinh tại Việt Nam, thì công ty đó sẽ chịu nghĩa vụ thuế nhà thầu theo quy định. Tuy nhiên, nếu công ty này không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, khoản thu nhập của họ chỉ cần chịu thuế tại Thái Lan theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Thái Lan. Công ty TNHH Việt Nam sẽ cần nộp hồ sơ đề nghị miễn giảm thuế theo quy định.

• Trường hợp 2: Nếu Công ty TNHH Việt Nam cung cấp dịch vụ cho công ty tại Thái Lan và công ty Thái Lan giữ lại phần thuế để nộp thay cho Công ty TNHH Việt Nam tại Thái Lan, thì Công ty TNHH Việt Nam cần tham khảo nội dung hướng dẫn trong Công văn 5269/TCT-HTQT năm 2017 của Tổng cục Thuế.

Như vậy, việc xác định đối tượng chịu thuế nhà thầu phụ thuộc vào vị trí của công ty nước ngoài, cũng như các hình thức cung cấp dịch vụ giữa các bên.