Hướng dẫn xuất hóa đơn thu hộ tiền điện, nước theo Công văn 4175/CTBGI-TTHT năm 2024 như thế nào?
Ngày 12 tháng 6 năm 2024, Cục thuế tỉnh Bắc Giang đã phát hành Công văn số 4175/CTBGI-TTHT hướng dẫn cụ thể về xuất hóa đơn thu hộ tiền điện, nước. Trong bối cảnh hiện nay, nhiều doanh nghiệp, đặc biệt là các công ty TNHH, gặp khó khăn trong việc xử lý các hóa đơn cho dịch vụ điện nước. Bài viết này sẽ cung cấp những thông tin cần thiết để các doanh nghiệp có thể nắm rõ hơn về quy định này.
1. Quy định chung về xuất hóa đơn thu hộ tiền điện, nước
Theo hướng dẫn của Cục thuế, trường hợp một công ty không có chức năng kinh doanh trực tiếp trong lĩnh vực cung cấp nước sạch, xử lý nước thải hoặc cung cấp điện, mà chỉ là đơn vị cho thuê bất động sản, thì vẫn có thể thực hiện xuất hóa đơn thu hộ cho các khoản chi phí này. Cụ thể, nếu một công ty TNHH cho thuê xưởng sản xuất chưa hoàn tất thủ tục ký hợp đồng với đơn vị cung cấp nước sạch hay điện, mà trong hợp đồng với bên thuê có điều khoản thỏa thuận về việc chi hộ các khoản này, công ty đó cần phải lập hóa đơn theo đúng quy định của pháp luật.
Căn cứ theo quy định tại Điều 10, Điều 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC, việc áp dụng thuế suất thuế GTGT sẽ dựa trên thuế suất ghi trong hóa đơn đầu vào của các dịch vụ thực tế mà công ty đã sử dụng.
2. Khuyến nghị để đảm bảo tính hợp lệ của hóa đơn
Cục thuế cũng khuyến nghị rằng các công ty TNHH nên ký hợp đồng mua bán nước sạch, xử lý nước thải, và mua bán điện trực tiếp với nhà cung cấp để thực hiện các dịch vụ này một cách hợp lệ. Việc lập hóa đơn chứng từ, kê khai và nộp thuế phái được thực hiện theo đúng quy định hiện hành của pháp luật. Trong trường hợp chưa ký hợp đồng với nhà cung cấp, khi công ty xuất hóa đơn thu hộ tiền điện, thì sẽ không áp dụng được thuế suất 0%.
3. Ai là người nộp thuế GTGT?
Theo Điều 3 của Thông tư 219/2013/TT-BTC, người nộp thuế GTGT bao gồm cả tổ chức và cá nhân sản xuất cũng như kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tại Việt Nam. Cụ thể, nhóm nộp thuế này bao gồm:
- Các tổ chức kinh doanh được thành lập và đăng ký theo Luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp Nhà nước, và các luật chuyên ngành tương ứng.
- Các tổ chức kinh tế thuộc tổ chức chính trị, tổ chức xã hội, đơn vị vũ trang.
- Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và cá nhân, tổ chức nước ngoài hoạt động tại Việt Nam nhưng không thiết lập pháp nhân.
- Cá nhân, hộ gia đình và nhóm người tự kinh doanh sản xuất, nhập khẩu hàng hóa.
4. Thời điểm xác định thuế GTGT
Theo quy định tại Điều 8 của Thông tư 219/2013/TT-BTC, thời điểm xác định thuế GTGT được quy định như sau:
- Đối với hàng hóa, thời điểm được xác định là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng cho người mua, bất kể đã thu tiền hay chưa.
- Đối với dịch vụ, thời điểm là khi hoàn thành việc cung ứng hoặc khi lập hóa đơn dịch vụ.
- Đối với các hoạt động cung cấp điện, nước sạch, thời điểm xác định là ngày ghi chỉ số tiêu thụ trên đồng hồ và được phản ánh trên hóa đơn.
- Đối với bất động sản và xây dựng, thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc thời điểm ghi trong hợp đồng cũng là những yếu tố cần thiết được ghi nhận.
Kết luận
Việc nắm rõ quy định về xuất hóa đơn thu hộ tiền điện, nước theo Công văn 4175/CTBGI-TTHT và các vấn đề liên quan đến người nộp thuế GTGT cũng như thời điểm xác định thuế là vô cùng quan trọng đối với các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực này. Điều này không chỉ giúp doanh nghiệp hoạt động hợp pháp mà còn tránh những rủi ro pháp lý không đáng có. Nếu bạn cần thêm thông tin chi tiết về các vấn đề liên quan đến luật và các yêu cầu pháp lý khác, hãy truy cập website của chúng tôi tại luật.
Câu hỏi thường gặp:
Câu hỏi: Hướng dẫn xuất hóa đơn thu hộ tiền điện, nước theo Công văn 4175/CTBGI-TTHT năm 2024 như thế nào?
Trả lời: Theo Công văn 4175/CTBGI-TTHT của Cục thuế tỉnh Bắc Giang ban hành ngày 12/6/2024, trong trường hợp Công ty không có chức năng kinh doanh dịch vụ nước sạch và điện nhưng lại thu hộ các khoản chi phí sử dụng nước sạch và điện, thì khi thu lại tiền chi hộ này, Công ty phải lập hóa đơn theo quy định. Việc áp dụng thuế suất thuế GTGT sẽ căn cứ vào thuế suất ghi trên hóa đơn đầu vào của hàng hóa thực tế cung cấp. Do đó, Công ty TNHH thuê lại nhà xưởng cần tạo lập hợp đồng mua bán nước sạch và điện với đơn vị cung cấp trực tiếp để đảm bảo tuân thủ pháp luật và lập hóa đơn đúng cách.
Câu hỏi: Ai là người nộp thuế GTGT theo quy định hiện hành?
Trả lời: Người nộp thuế GTGT gồm tổ chức và cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tại Việt Nam, không phân biệt ngành nghề. Cụ thể, bao gồm các tổ chức kinh doanh thành lập theo Luật Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế của các cơ quan chính trị, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, cá nhân và hộ gia đình kinh doanh độc lập, và các tổ chức, cá nhân mua dịch vụ từ nước ngoài. Họ đều phải thực hiện nghĩa vụ kê khai và nộp thuế GTGT theo quy định.
Câu hỏi: Thời điểm xác định thuế GTGT là khi nào?
Trả lời: Thời điểm xác định thuế GTGT được quy định như sau: Đối với bán hàng hóa, thời điểm này là lúc chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua. Đối với cung ứng dịch vụ, là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc lập hóa đơn. Riêng đối với cung cấp điện, nước sạch, thời điểm xác định thuế GTGT là ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ. Tuy nhiên, việc áp dụng cụ thể sẽ phụ thuộc vào từng trường hợp và lĩnh vực kinh doanh khác nhau.
Danh mục
