Khả năng đưa tiền lương giám đốc công ty TNHH một thành viên vào chi phí trừ khi tính thuế TNDN

Tôi có thắc mắc muốn được giải đáp như sau: Tiền lương giám đốc Công ty TNHH một thành viên có được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp không? Câu hỏi của anh P.U.U đến từ Thái Bình.

Nội dung chính

1. Tiền lương giám đốc công ty TNHH một thành viên có được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp không?
2. Tiền lương giám đốc công ty TNHH một thành viên có được tính vào chi phí kinh doanh của công ty không?
3. Giám đốc công ty TNHH một thành viên có những trách nhiệm gì?

Tiền lương giám đốc công ty TNHH một thành viên có được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Theo quy định tại Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, các khoản chi phí được tính khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm nhiều loại chi khác nhau. Tuy nhiên, có một số khoản chi không được khấu trừ khi tính thuế, trong đó có tiền lương và tiền công của giám đốc Công ty TNHH một thành viên.

Cụ thể, theo quan điểm của Tổng cục Thuế được thể hiện tại Công văn 1590/TCT-DNNCN năm 2019, khoản tiền lương của giám đốc Công ty TNHH một thành viên (do một cá nhân làm chủ), không phân biệt có tham gia trực tiếp điều hành sản xuất kinh doanh hay không, đều không được tính vào chi phí hợp lệ để khấu trừ thuế thu nhập doanh nghiệp. Do đó, câu trả lời cho câu hỏi đầu tiên là tiền lương giám đốc công ty TNHH một thành viên không được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tiền lương giám đốc công ty TNHH một thành viên có được tính vào chi phí kinh doanh của công ty không?

Căn cứ vào Điều 84 Luật Doanh nghiệp 2020, về các khoản chi, bao gồm tiền lương, thù lao, thưởng và lợi ích khác của người quản lý công ty, quy định rõ rằng những khoản này được tính vào chi phí kinh doanh. Tuy nhiên, lại có sự phân biệt giữa phương thức khấu trừ thuế và thực hiện chi phí cho bộ máy quản lý.

Theo quy định tại Điều 84, chủ sở hữu công ty có quyền quyết định mức tiền lương, thù lao, thưởng và lợi ích của giám đốc và các thành viên khác trong Hội đồng quản trị. Mặt khác, khoản chi này cần phải được thể hiện một cách minh bạch trong báo cáo tài chính hàng năm của công ty, nhằm bảo đảm tính hợp lý và đúng quy định liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp.

Do đó, câu trả lời cho câu hỏi thứ hai là tiền lương giám đốc công ty TNHH một thành viên được tính vào chi phí kinh doanh nhưng không hợp lệ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Giám đốc công ty TNHH một thành viên có những trách nhiệm gì?

Theo quy định tại Điều 83 Luật Doanh nghiệp 2020, giám đốc của Công ty TNHH một thành viên có nhiều trách nhiệm quan trọng, bao gồm:

• Tuân thủ pháp luật: Giám đốc phải thực thi quyền và nghĩa vụ theo đúng quy định của Nhà nước, cũng như tuân thủ Điều lệ công ty và quyết định của chủ sở hữu công ty.
• Bảo đảm lợi ích hợp pháp: Giám đốc phải thực hiện quyền và nghĩa vụ một cách trung thực, cẩn thận nhằm bảo vệ lợi ích tối đa cho công ty và chủ sở hữu.
• Trung thành với lợi ích của công ty: Giám đốc không được lạm dụng vị trí của mình để tư lợi cá nhân hoặc phục vụ lợi ích cho bên thứ ba.
• Thông báo về tình hình doanh nghiệp: Giám đốc có trách nhiệm thông báo kịp thời và đầy đủ cho chủ sở hữu về tình hình tài chính, hoạt động của doanh nghiệp mà mình quản lý, cũng như doanh nghiệp có liên quan.
• Trách nhiệm khác: Ngoài ra, giám đốc còn phải thực hiện các trách nhiệm khác theo quy định trong Luật Doanh nghiệp và các quy định cụ thể khác được ghi trong Điều lệ công ty.

Kết luận

Tóm lại, tiền lương giám đốc công ty TNHH một thành viên không thể được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp, nhưng có thể tính vào chi phí kinh doanh của công ty. Giám đốc cũng có những trách nhiệm quan trọng mà họ cần tuân thủ để đảm bảo hoạt động của công ty diễn ra hiệu quả và hợp pháp.

Để tìm hiểu thêm về các vấn đề pháp lý khác liên quan đến hoạt động kinh doanh tại Việt Nam, bạn có thể tham khảo trang web luật.

Câu hỏi thường gặp:

Câu hỏi: Tiền lương giám đốc của công ty TNHH một thành viên có được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp không?
Trả lời: Theo quy định tại Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, tiền lương giám đốc của công ty TNHH một thành viên không được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Điều này được xác nhận trong Công văn 1590/TCT-DNNCN năm 2019, trong đó nêu rõ rằng các chi phí liên quan đến tiền lương của giám đốc, không phân biệt việc có tham gia trực tiếp điều hành sản xuất, kinh doanh hay không, đều không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Câu hỏi: Tiền lương giám đốc công ty TNHH một thành viên có được tính vào chi phí kinh doanh của công ty không?
Trả lời: Theo Điều 84 của Luật Doanh nghiệp 2020, tiền lương, thù lao, thưởng và lợi ích khác của người quản lý công ty, trong đó có giám đốc công ty TNHH một thành viên, sẽ được tính vào chi phí kinh doanh theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp. Tuy nhiên, các khoản này cần phải được thể hiện thành mục riêng trong báo cáo tài chính hằng năm của công ty.

Câu hỏi: Giám đốc công ty TNHH một thành viên có những trách nhiệm gì?
Trả lời: Giám đốc công ty TNHH một thành viên có những trách nhiệm sau:

• Tuân thủ pháp luật, Điều lệ công ty, và các quyết định của chủ sở hữu công ty.
• Thực hiện quyền và nghĩa vụ một cách trung thực, cẩn trọng, nhằm bảo đảm lợi ích hợp pháp tối đa của công ty và chủ sở hữu.
• Trung thành với lợi ích của công ty và chủ sở hữu, không lạm dụng vị trí và thông tin của công ty để tư lợi.
• Thông báo kịp thời và chính xác cho chủ sở hữu về các doanh nghiệp mà mình làm chủ hoặc có cổ phần, phần vốn góp chi phối.
• Thực hiện các trách nhiệm khác theo quy định của Luật Doanh nghiệp 2020 và Điều lệ công ty.