Khoản chi tiền lương, tiền công đã hạch toán nhưng chưa chi thực tế có được trừ khi tính thuế TNDN không?

Có được trừ khi tính thuế TNDN cho khoản chi tiền lương, tiền công cho người lao động đã hạch toán nhưng chưa chi trả thực tế không?

Căn cứ theo tiết a điểm 2.6 khoản 2 Điều 6 của Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, các quy định về các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đã được xác định rõ ràng. Theo đó, các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

• Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động mà doanh nghiệp đã hạch toán trong kỳ nhưng không chi trả thực tế hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.

Điều này có nghĩa rằng nếu doanh nghiệp đã ghi nhận và hạch toán khoản chi cho tiền lương, tiền công nhưng chưa thực sự chi trả, thì khoản chi đó sẽ không được phép trừ khi tính thuế TNDN.

Những loại chi phí nào không được trừ khi tính thuế TNDN?

Theo khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, đã được sửa đổi, bổ sung, danh sách các khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế được quy định như sau:

• Các khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện quy định trong khoản 1 của điều này (ngoại trừ phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh).

• Tiền phạt do vi phạm hành chính.

• Các khoản chi được bù đắp bởi nguồn kinh phí khác.

• Phần chi phí quản lý kinh doanh vượt mức phân bổ theo quy định của pháp luật Việt Nam.

• Chi phí lãi vay vượt quá mức quy định.

• Chi phí khấu hao tài sản cố định không đúng quy định.

• Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc thù lao trả cho các sáng lập viên không tham gia quản lý trực tiếp.

• Phần thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ.

• Khoản tài trợ không theo quy định của pháp luật.

Các quy định này được đặt ra nhằm đảm bảo tính minh bạch và hợp pháp trong việc xác định chi phí, từ đó đảm bảo tính công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế của các doanh nghiệp.

Sau khi tính các khoản chịu thuế theo quy định, doanh nghiệp nộp thuế ở đâu?

Theo Điều 12 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, quy định về nơi nộp thuế TNDN như sau:

• Doanh nghiệp phải nộp thuế tại nơi có trụ sở chính.

• Trong trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc tại địa bàn tỉnh, thành phố khác với địa điểm trụ sở chính, số thuế phải nộp sẽ được tính theo tỷ lệ chi phí giữa hai địa điểm.

Cần lưu ý, việc phân cấp, quản lý và sử dụng nguồn thu được thực hiện theo quy định của Luật ngân sách nhà nước. Điều này có nghĩa là doanh nghiệp có thể nộp thuế trực tiếp tại địa phương nơi đặt trụ sở chính của mình, hoặc tính theo tỷ lệ nếu có các cơ sở sản xuất ở địa phương khác.

Kết luận

Việc nắm rõ các quy định về thuế TNDN là rất quan trọng để các doanh nghiệp có thể tuân thủ đúng pháp luật, đồng thời quy hoạch các khoản chi phí một cách hợp lý. Việc hiểu rõ các loại chi phí được phép và không được phép trừ sẽ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa lợi nhuận và tránh các rủi ro liên quan đến việc nộp thuế.

Nếu bạn còn có thắc mắc về các vấn đề pháp lý liên quan đến thuế TNDN hay muốn tìm hiểu thêm về dịch vụ tư vấn luật tại Việt Nam, bạn có thể tham khảo thông tin thêm tại https://legalzone.vn/.