Điều kiện và thời gian miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp nhỏ và vừa

Doanh nghiệp nhỏ và vừa được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong trường hợp nào? Thời gian bao lâu?

Theo quy định tại khoản 4 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15, có các nội dung hỗ trợ về thuế, phí, lệ phí như sau:

1. Doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, các công ty quản lý quỹ đầu tư khởi nghiệp sáng tạo và tổ chức trung gian hỗ trợ khởi nghiệp đổi mới sáng tạo sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong vòng 02 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 04 năm tiếp theo cho thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo. Thời gian miễn giảm thuế sẽ được xác định theo luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.

2. Doanh nghiệp cũng được miễn thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các khoản thu nhập từ việc chuyển nhượng cổ phần, phần vốn góp hay quyền góp vốn liên quan đến doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo.

3. Chuyên gia, nhà khoa học làm việc tại doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, trung tâm nghiên cứu phát triển hay trung tâm đổi mới sáng tạo sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân trong 02 năm và giảm 50% thuế phải nộp trong 04 năm tiếp theo đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.

4. Doanh nghiệp nhỏ và vừa có thể được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong thời hạn 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

Như vậy, các doanh nghiệp nhỏ và vừa sẽ có thời gian miễn thuế thu nhập doanh nghiệp tối đa là 03 năm từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần đầu.

Tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa là gì?

Các tiêu chí phân loại doanh nghiệp nhỏ và vừa được quy định tại Điều 5 Nghị định 80/2021/NĐ-CP. Cụ thể như sau:

1. Doanh nghiệp siêu nhỏ trong ngành nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản và công nghiệp, xây dựng phải có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội trung bình không quá 10 người, cùng với tổng doanh thu hoặc tổng nguồn vốn không vượt quá 3 tỷ đồng. Đối với lĩnh vực thương mại và dịch vụ, ngưỡng tương ứng cho lao động cũng như doanh thu là không quá 10 tỷ đồng, nhưng tổng nguồn vốn không vượt quá 3 tỷ đồng.

2. Doanh nghiệp nhỏ phải có số lao động trung bình không quá 100 người với tổng doanh thu không quá 50 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn không quá 20 tỷ đồng (đối với ngành nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản và công nghiệp). Trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ, số lao động là không quá 50 người, doanh thu không quá 100 tỷ đồng, và tổng nguồn vốn tối đa là 50 tỷ đồng.

3. Doanh nghiệp vừa có thể sử dụng không quá 200 lao động trong ngành nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản, công nghiệp, xây dựng với tổng doanh thu không quá 200 tỷ đồng hoặc tổng vốn không quá 100 tỷ đồng. Đối với thương mại và dịch vụ, tiêu chuẩn lao động và doanh thu là không quá 100 người với doanh thu không vượt quá 300 tỷ đồng và tổng nguồn vốn không quá 100 tỷ đồng.

Tổng nguồn vốn của năm của doanh nghiệp nhỏ và vừa được xác định thế nào?

Theo quy định tại Điều 8 Nghị định 80/2021/NĐ-CP, tổng nguồn vốn của doanh nghiệp được xác định như sau:

1. Tổng nguồn vốn của năm được ghi nhận trong bảng cân đối kế toán và thể hiện trong báo cáo tài chính của năm trước. Tổng này được xác định tại thời điểm cuối năm.

2. Nếu doanh nghiệp hoạt động chưa đủ 01 năm, tổng nguồn vốn sẽ được xác định dựa trên bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp tại thời điểm cuối quý trước chuyện đăng ký nhận hỗ trợ.

Như vậy, tổng nguồn vốn của năm của doanh nghiệp nhỏ và vừa sẽ được xác định chính xác qua bảng cân đối kế toán trong báo cáo tài chính nộp cho cơ quan thuế, với lưu ý là tổng nguồn vốn cần được đánh giá vào cuối năm, trừ những trường hợp doanh nghiệp mới hoạt động dưới 01 năm.