Hướng dẫn xử lý khi viết sai hóa đơn VAT theo quy định

Xử lý khi viết sai hóa đơn VAT

Tháng Chín 15, 2020

Chuyên mục: Luật dân sự/ Tư vấn thường xuyên cho doanh nghiệp

Việc viết sai hóa đơn giá trị gia tăng (VAT) là một trong số những vấn đề không mấy hiếm gặp. Vậy cách xử lý khi viết sai hóa đơn VAT như thế nào?

Legalzone sẽ giới thiệu trong bài viết dưới đây

Văn bản hướng dẫn thực hiện:

Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính Hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế

Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn về hóa đơn bán hàng háo, cung ứng dịch vụ

Quy định về xử lý các trường hợp hóa đơn VAT

Tại Khoản 7, Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính Hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:

Xử lý khách hàng không lấy hóa đơn GTGT

“… Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất)”.

Như vậy Trường hơp khách hàng không lấy hóa đơn, bạn cũng phải xuất hóa đơn để ghi nhận phần Doanh thu và vấn đề ghi sai hóa đơn thì bạn cần phải giải trình lý do ghi sai bằng việc Lập biên bản điều chỉnh hóa đơn sai sót.

Trình tự thực hiện khi viết sai hóa đơn VAT

Bước 1: Xác minh sự sai sót

Trước khi tiến hành xử lý hóa đơn viết sai, nhiệm vụ đầu tiên của kế toàn là kiểm tra và xác minh sai sót. Nếu hóa đơn đã giao cho khách hàng, kế toán không được đơn phương điều chỉnh hóa đơn mà phải xác nhận bằng văn bản của cả 2 bên (bên bán và bên mua).

Bước 2: Xác minh thời điểm phát hiện sai sót

+Đã giao hóa đơn cho khách hàng hay chưa

+Hóa đơn đã kê khai thuế hay chưa

Bước 3: Xác định lỗi sai cụ thể trên hóa đơn để xử lý đúng quy định

Trong trường hợp đặc biệt: hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh (khoản 7, Điều 3, Thông tư 26/2015/TT-BTC)

Cách xử lý khi viết sai hóa đơn GTGT chi tiết

lệ, không được khấu trừ thuế GTGT và không được tính vào chi phí đối với bên mua.

Vì vậy khi phát hiện ra sai sót thì không được hủy hóa đơn mà hai bên bán và bên mua phải xác định sai sót rồi lựa chọn cách điều chỉnh phù hợp với từng trường hợp cụ thể

Tại đây, Legalzone xin hướng dẫn cho bạn cách xử lý khi viết sai hóa đơn VAT chi tiết từng trường hợp

Trường hợp 1: Hóa đơn cả 2 bên đã kê khai thuế GTGT phát hiện sai tên, địa chỉ

Theo khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC “Nếu hóa đơn GTGT đã lập, bên bán và bên mua đã kê khai thuế GTGT nhưng phát hiện ra sai sót do viết sai tên công ty hoặc địa chỉ công ty nhưng đúng mã số thuế thì

– Bên bán lập biên bản điều chỉnh hóa đơn (ký, đóng dấu hai bên, lập thành 2 bản, mỗi bên giữ một bản) và kẹp cùng với hóa đơn đã viết sai trước đó để giải trình với cơ quan thuế”

Chú ý: Trường hợp này không phải lập hóa đơn điều chỉnh

Ví dụ 1: Địa chỉ đúng của công ty Cổ Phần Việt Phương là: Số 24 Quang Trung, thành phố Thái Bình, Tỉnh Thái Bình.

Nhưng Hóa đơn lại viết là Số 14 Quang Trung, Thành phố Thái Bình, Tỉnh Thái Bình

Trường hợp 2: Hóa đơn cả 2 bên đã kê khai thuế GTGT phát hiện sai thời gian, tên hàng, MST, phần tiền bằng chữ

Hóa đơn đã lập và hai bên đã kê khai thuế GTGT nhưng phát hiện ra sai sót do viết sai: Ngày tháng, tên hàng hóa, ĐVT, mã số thuế, số tiền viết bằng chữ

Bước 1: Hai bên tiến hành lập “Biên bản điều chỉnh hóa đơn GTGT”
Bước 2: Bên bán tiến hành lập “hóa đơn điều chỉnh sai sót”

+ Ngày tháng trên hóa đơn: là ngày lập Biên bản điều chỉnh hóa đơn

+ Tên công ty, địa chỉ, mã số thuế người mua: viết đúng và đầy đủ

+ Tên hàng hóa, dịch vụ ghi: Điều chỉnh…..(phần sai sót)…tại hóa đơn số…ký hiệu….ngày …tháng…năm….

+ Các tiêu thức còn lại gạch chéo

Chú ý:

Trường hợp sai sót này không ảnh hưởng đến phần giá trị và tiền thuế GTGT trên hóa đơn, nên bên bán và bên mua không phải kê khai điều chỉnh lại thuế.

Mà biên bản điều chỉnh và hóa đơn điều chỉnh được kẹp cùng với hóa đơn đã viết sai để giải trình với cơ quan thuế.

Trường hợp 3: Hóa đơn cả 2 bên đã kê khai thuế GTGT phát hiện sai số lượng, đơn giá, tiền hàng tiền thuế, tổng thanh toán

Hóa đơn GTGT đã lập và hai bên đã kê khai thuế GTGT nhưng phát hiện ra sai sót do viết sai: số lượng; đơn giá; thành tiền; thuế suất; tiền thuế; tổng tiền thanh toán; cách xử lý khi viết sai hóa đơn VAT như sau:

Bước 1: Lập biên bản điều chỉnh hóa đơn GTGT
Bước 2: Bên bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót

+ Ngày trên hóa đơn điều chỉnh là ngày trên biên bản điều chỉnh hóa đơn.

+ Hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ: Điều chỉnh tăng/giảm số lượng hàng hóa, giá bán,

thuế suất, thuế GTGT….cho hóa đơn số, ký hiệu…,ngày…tháng…năm….

Trên đây là một số hướng dẫn xử lý khi viết sai hóa đơn VAT. Hãy liên hệ với chúng tôi để được tư vấn và hỗ trợ